Beim Verkauf eines Firmenautos gibt es einiges zu beachten. In diesem Artikel erfährst du, wie du den Verkauf eines PKWs erfolgreich buchen kannst.
Wenn das Firmenauto den Betrieb verlässt
Ein Firmenauto wird als Anlagevermögen in der Buchhaltung erfasst. Wenn dein Unternehmen das Fahrzeug später veräußert, musst du diesen Vorgang ebenfalls in der Buchhaltung festhalten. Hier erfährst du, wie du den Verkauf eines PKWs buchst.
Bild: Verkauf eines PKWs buchen – Wenn dein Unternehmen den Firmenwagen verkaufen möchte, muss das in der Buchhaltung erfasst werden. (Bild © unsplash.com)
PKW-Verkauf mit Gewinn oder Verlust?
Bevor du den Verkauf eines PKWs buchen kannst, musst du ermitteln, ob der Geschäftsvorgang zu einem Gewinn oder zu einem Verlust geführt hat. Hierbei spielt der aktuelle Buchwert eine wichtige Rolle.
Wie ermittelst du den aktuellen Buchwert?
Um den aktuellen Buchwert zu ermitteln, wird eine Nutzungsdauer von sechs Jahren angenommen. Diese Ergibt sich aus dem Einkommensteuergesetz § 7 Abs. 1 EStG sowie aus der amtlichen Afa-Tabelle des Bundesfinanzministeriums.
Was besagt die Afa-Tabelle?
Die Afa-Tabelle listet die Nutzungsdauer für Fahrzeuge auf, die als bewegliches Wirtschaftsgut oder als bewegliches Anlagevermögen abzuschreiben sind. Für normale PKWs beträgt die Nutzungsdauer laut Afa-Tabelle sechs Jahre.
Praxisbeispiel: So ermittelst du den aktuellen Buchwert
Angenommen, du hast deinen Wagen für 60.000 Euro gekauft und kannst ihn jedes Jahr um 10.000 Euro steuerlich abschreiben. Nach drei Jahren und zwei Monaten hat sich der Wert um (3 10.000 Euro + 2 833,33 Euro) im Vergleich zum Einkaufswert verringert. Im Ergebnis liegt der aktuelle Buchwert deines Firmenautos bei 28.333,34 Euro.
1. Buchungsschritt: Verkauf eines PKWs buchen
Um den Verkauf eines PKWs buchen zu können, musst du die Abschreibung des Fahrzeugs für das laufende Kalenderjahr erfassen. Verwende hierfür die Konten “Abschreibung auf KFZ” und “PKW”. In den Kontenrahmen SKR 03 trägt das erste Konto die Nummer 4832 und im Kontenrahmen SKR 04 die Nummer 6222. Das Konto “PKW” hat jeweils die Nummern 0320 (SKR 03) und 0520 (SKR 04).
In der Gewinn- und Verlustrechnung steht eine Abschreibung von 1.666,66 Euro (2 * 833,33 Euro) für die ersten beiden Monate des aktuellen Jahres.
Verkauf mit Gewinn oder Verlust?
Um festzustellen, ob du beim Verkauf deines PKWs einen Gewinn oder Verlust erzielt hast, ziehst du den Restbuchwert von deinem Nettoverkaufspreis ab. Ein positives Ergebnis bedeutet einen Gewinn, ein negatives einen Verlust.
2. Buchungsschritt: Abgehendes Anlagevermögen buchen
Im zweiten Buchungsschritt buchst du den ermittelten Restbuchwert. Bei einem Gewinn trägst du den aktuellen Buchwert auf das Konto “Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn)” mit den Nummern 2315 (SKR 03) und 4855 (SKR 04) sowie auf das Konto “PKW” mit den Nummern 0320 (SKR 03) und 0520 (SKR 04) ein.
Bei einem Verlust lautet das Konto der Buchung auf den Namen “Restbuchwert bei Buchverlust” und hat die Nummern 2310 (SKR 03) und 6895 (SKR 04).
3. Buchungsschritt: Buchung des Verkaufserlöses
Im letzten Schritt buchst du den Verkaufserlös. Der tatsächliche Verkaufserlös kommt als Bruttobetrag auf das Konto “Debitor” mit der Nummer 10000 in beiden Kontenrahmen. Bei einem Verkauf mit Gewinn trägst du den Nettobetrag auf das Konto “Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19% (bei Buchgewinn)” mit den Nummern 8820 (SKR 03) und 4845 (SKR 04) ein. Bei einem Verkauf mit Verlust lautet das Konto entsprechend “mit Buchverlust” und hat die Nummern 8801 (SKR 03) und 6885 (SKR 04). Den Umsatzsteuerbetrag trägst du auf das Konto “Umsatzsteuer 19%” mit den Nummern 1776 (SKR 03) und 3806 (SKR 04) ein.
Angenommen, das Fahrzeug wurde für 33.000 Euro zuzüglich Mehrwertsteuer verkauft. Die Buchung lautet dann wie folgt:
|Debitor|10000|
|Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19% (bei Buchgewinn)|8820 (SKR 03) 4845 (SKR 04)|
|Umsatzsteuer 19%|1776 (SKR 03) 3806 (SKR 04)|Mit diesen Buchungstipps bist du nun in der Lage, den Verkauf eines PKWs sachgerecht in deiner Buchhaltung zu erfassen und den Gewinn oder Verlust korrekt zu verbuchen.
