Wer kennt sie nicht, die beiden Begriffe aus der Finanzbuchhaltung: Accruals und Provisions. Doch was genau bedeuten sie und wie unterscheiden sie sich? In diesem Artikel werden wir uns ausführlich mit Accruals und Provisions in der Buchhaltung auseinandersetzen und ihre Unterschiede beleuchten.
Was ist ein Accrual in der Buchhaltung?
Das Accrual-Prinzip besagt, dass finanzielle Transaktionen in der Buchhaltung zum Zeitpunkt ihres Eintretens erfasst werden, auch wenn der eigentliche Geldfluss zu einem späteren Zeitpunkt stattfindet. Nehmen wir an, ein Unternehmen liefert Waren im Wert von 50.000 Euro im ersten Quartal des Geschäftsjahres, erhält aber die Zahlung erst im zweiten Quartal. Wenn wir das Accrual-Prinzip anwenden, wird das Unternehmen diese finanzielle Transaktion bereits im ersten Quartal in seinen Büchern erfassen.
Das Accrual-Prinzip ist nützlich, wenn es wichtig ist, die Einnahmen und Ausgaben zu verbinden, unabhängig davon, wann die Zahlung tatsächlich erfolgt.
Warum ist die Anwendung des Accrual-Prinzips notwendig?
Die meisten großen Unternehmen arbeiten auf Kreditbasis. Sie liefern Waren und Dienstleistungen im Voraus, für die Zahlungen über einen bestimmten Zeitraum eingehen. Das Erfassen solcher Transaktionen erst bei tatsächlichem Zahlungseingang könnte ein ungenaues Bild der finanziellen Lage des Unternehmens vermitteln.
Da viele dieser großen Unternehmen börsennotiert sind, sind sie verpflichtet, ihre finanzielle Situation jeden Quartal so genau wie möglich darzustellen. Im Quartalsergebnis werden Umsatz, Gewinn, Bruttogewinnmarge, Vermögen und Verbindlichkeiten festgehalten. Die Erfassung von Zahlungen, die in Zukunft eingehen werden, ist ineffizient. Aus diesem Grund müssen solche Unternehmen das Accrual-Prinzip der Buchhaltung anwenden.
Wenn Unternehmen ihre Leistung in einem bestimmten Geschäftsjahr oder Quartal messen müssen, müssen sie die Ausgaben bei Warenkauf und die Einnahmen bei Warenlieferung erfassen. Daher müssen sie das Accrual-Prinzip der Buchhaltung verwenden.
Grenzen des Accrual-Prinzips
Im Falle eines Zahlungsausfalls kann das Accrual-Prinzip kompliziert werden. Sehen wir uns ein Beispiel an. Angenommen, ABC Corp. liefert Waren an XYZ Corp. auf Kreditbasis, für die die Zahlungen in den nächsten 90 Tagen eingehen sollen. ABC Corp. erfasst diese Transaktion in seinen Büchern. Leider kann XYZ Corp. seinen Verpflichtungen nicht nachkommen und lässt die Zahlung ausfallen. In dieser Situation hat ABC Corp. einen ausstehenden Betrag in seinen Büchern, der nicht eingenommen wird. Dies stellt ein erhebliches buchhalterisches Problem dar, da es ein falsches finanzielles Bild des Unternehmens darstellt.
Was ist eine Provision in der Buchhaltung?
Eine Provision ist der Betrag, der zur Deckung zukünftiger Ausgaben beiseite gelegt wird. Es handelt sich um einen separaten Fond, der zur Deckung bestimmter Ausgaben aufbewahrt wird. Eine Provision ist keine Reserve. Beispiele für Provisionsbildung sind Garantien, Steuerforderungen, Restrukturierungsschulden, Abschreibung, Umsatzrückvergütungen usw.
Eine Provision kann erkannt werden, wenn sie folgende Kriterien erfüllt:
- Das Unternehmen hat eine aktuelle Verpflichtung aufgrund vergangener Ereignisse.
- Es kann sich um einen Cash-Abfluss zur Begleichung der Verpflichtung handeln.
Das Hauptziel der Provisionsbildung besteht darin, die Bilanz in einem Buchhaltungszeitraum oder Geschäftsjahr genauer darzustellen. Buchhalter verwenden die Provisionsbildung, um korrekte Finanzberichte zu erstellen, Verluste und Verbindlichkeiten vorherzusagen und bekannten Verlusten und Verbindlichkeiten gerecht zu werden.
Unternehmen erstellen Steuerrückstellungen, um ihren steuerlichen Verpflichtungen nachzukommen. Steuerliche Abzüge umfassen Abschreibungen, Vergütungen, Zinsaufwendungen usw. Nach einigen Berechnungen bestimmt das Unternehmen den Betrag, der in einer bestimmten Periode auf seinen Büchern als Steuerrückstellungen ausgewiesen werden soll.
Unterschiede zwischen Accruals und Provisions
Die folgende Tabelle zeigt die wichtigsten Unterschiede zwischen Accruals und Provisions auf:
| Accruals | Provisions |
|---|---|
| Erfasst Ausgaben, die bereits angefallen sind, für die aber noch keine Zahlung erfolgt ist. | Erfasst Ausgaben, die noch nicht angefallen sind. |
| Das Bestehen einer Verbindlichkeit ist sicher. | Das Bestehen einer Verbindlichkeit ist nicht vollständig sicher. |
| Basiert auf dem Matching-Konzept. | Basiert auf dem Vorsichtsprinzip. |
| Jeder Gewinnbericht muss in einem Zeitraum zu gleicher Höhe Ausgaben aufweisen. | Unternehmen sollten keinen Gewinn antizipieren, sondern alle zukünftigen Verluste vollständig vorsorgen. |
| Basiert auf tatsächlichen Belegen. | Basiert auf Schätzungen/Informationen aus vertrauenswürdigen Quellen. |
| Der Betrag der Accruals ist realisiert und sicher. | Der Betrag der Provisions ist unsicher. |
| Der Betrag des Accruals ist ein bestimmter Betrag. | Der erwartete Betrag ist eine Schätzung. |
| Kann genau quantifiziert werden. | Muss nicht unbedingt genau quantifiziert werden. |
| Kann zu einer Erhöhung des Gewinns führen. | Führt zu einem Rückgang des Gewinns. |
| Beispiele sind vorausbezahlte Ausgaben, Versicherungsprämien usw. | Beispiele sind Abschreibungsrückstellungen, Rückstellungen für zweifelhafte Forderungen usw. |
Fazit
Eine Provision ist ein Betrag, der zur Abdeckung zukünftiger Ausgaben beiseite gelegt wird. Beachten Sie das Wort “wahrscheinlich”, denn diese Ausgaben sind noch nicht angefallen. Accruals hingegen beziehen sich auf die Erfassung von Ausgaben und Einnahmen, die angefallen sind, aber noch nicht bezahlt wurden.
Jetzt kennst du den Unterschied zwischen Accruals und Provisions in der Buchhaltung. Verwende dieses Wissen, um deine Finanzen effektiv zu verwalten und fundierte Entscheidungen zu treffen.
