Wenn es um den Handel mit gebrauchten Fahrzeugen geht, gibt es in Deutschland eine besondere Steuerregelung, die als Differenzbesteuerung bekannt ist. Aber was genau bedeutet das und welche Vorteile bietet es den Händlern?
Was ist die Differenzbesteuerung?
Die Differenzbesteuerung ist eine spezielle Regelung, die es gewerblichen Wiederverkäufern ermöglicht, die Umsatzsteuer nur auf den Differenzbetrag zwischen dem Ankaufs- und Verkaufspreis eines Fahrzeugs zu berechnen. Das bedeutet, dass der Händler nicht den gesamten Verkaufspreis versteuern muss, sondern nur den Gewinn, den er erzielt.
Voraussetzungen für die Differenzbesteuerung
Damit ein Händler die Differenzbesteuerung nutzen kann, müssen bestimmte Bedingungen erfüllt sein:
1. Keine Umsatzsteuer beim Kauf
Die wichtigste Voraussetzung für die Anwendung der Differenzbesteuerung ist, dass beim Kauf des Fahrzeugs keine Umsatzsteuer angefallen ist. Dies ist in der Regel der Fall, wenn das Fahrzeug von Privatpersonen, Freiberuflern ohne Umsatzsteuerpflicht oder Kleinunternehmen gekauft wurde.
2. Gewerblicher Wiederverkäufer
Nur gewerbliche Wiederverkäufer mit Umsatzsteuerpflicht können die Differenzbesteuerung nutzen. Wenn der Wiederverkäufer selbst eine Privatperson oder ein Kleinunternehmer ist, gilt diese Regelung nicht für ihn.
3. Bewegliche Gegenstände
Die Differenzbesteuerung kann nur auf bewegliche Gegenstände angewendet werden. Daher ist der Fahrzeughandel ein typischer Bereich, in dem diese Regelung genutzt wird. Sie kann auch bei Antiquitäten oder Kunstgegenständen angewendet werden.
4. Kauf in Deutschland oder EU
Die Differenzbesteuerung kann nur verwendet werden, wenn der Kauf des Fahrzeugs in Deutschland oder innerhalb der EU stattgefunden hat.
Wie wird die Differenzbesteuerung berechnet?
Die Umsatzsteuer wird bei Anwendung der Differenzbesteuerung ausschließlich auf den Differenzbetrag zwischen dem Ankaufs- und Verkaufspreis berechnet. Hier ist eine Beispielrechnung, um dies zu verdeutlichen:
Ein Händler erwirbt ein Fahrzeug von einer Privatperson für 9.000 Euro und verkauft es für 13.000 Euro an einen Kunden weiter. Die Differenz zwischen Ankaufs- und Verkaufspreis beträgt 4.000 Euro. Die darauf entfallende Mehrwertsteuer wird mit (4.000 x 19) : 119 berechnet, was einen Betrag von 639 Euro ergibt.
Im Vergleich dazu würde die herkömmliche Besteuerung 2.076 Euro betragen. Der Unterschied von 1.437 Euro macht deutlich, wie vorteilhaft die Differenzbesteuerung sein kann.
Vorteile der Differenzbesteuerung im Fahrzeughandel
Die Differenzbesteuerung bietet dem Händler einige Vorteile:
- Der Händler muss nur die Umsatzsteuer auf den Gewinn versteuern und nicht auf den gesamten Verkaufspreis.
- Die Differenzbesteuerung lohnt sich besonders dann, wenn das Fahrzeug von einer Privatperson, einem Kleinunternehmen oder einem Freiberufler ohne Vorsteuerabzugsberechtigung gekauft wurde.
- Die Differenzbesteuerung vermeidet eine doppelte Besteuerung.
Nachteile der Differenzbesteuerung im Fahrzeughandel
Es gibt jedoch auch einige Nachteile der Differenzbesteuerung:
- Gewerbliche Kunden, die vorsteuerabzugsberechtigt sind, finden es oft unattraktiv, ein differenzbesteuertes Fahrzeug zu kaufen, da sie die Vorsteuer nicht komplett absetzen können.
- Wenn ein Gebrauchtwagen zu einem überhöhten Preis in Zahlung genommen wird, um einen versteckten Preisrabatt zu gewähren, muss die Besteuerung auf einer höheren Differenz basieren.
- Bei der Veräußerung einzelner Teile eines gekauften Fahrzeugs ist die Differenzbesteuerung nicht anwendbar.
- Bei einem Totalschaden wird oft die Mehrwertsteuer von den Versicherungen abgezogen, was für Privatpersonen problematisch sein kann.
Fazit
Die Differenzbesteuerung bietet im Fahrzeughandel einige klare Vorteile. Gewerbliche Wiederverkäufer können die Umsatzsteuer auf den Gewinn statt auf den gesamten Verkaufspreis berechnen. Allerdings gibt es auch einige Nachteile, die berücksichtigt werden müssen. Es ist wichtig, die individuelle Situation zu prüfen und zu überlegen, ob die Differenzbesteuerung die beste Option ist.
