Die Steuerermäßigung für Arbeitsplatzchancen (Work Opportunity Tax Credit, WOTC) ist eine Bundessteuergutschrift, die Arbeitgebern zur Verfügung steht, um Personen aus bestimmten Zielgruppen einzustellen und zu beschäftigen, die erhebliche Hindernisse bei der Arbeitsplatzsuche hatten.
Über die Steuerermäßigung
Die Steuerermäßigung für Arbeitsplatzchancen gehört zu anderen Arbeitsprogrammen, die Vielfalt am Arbeitsplatz fördern und den Zugang zu guten Arbeitsplätzen für amerikanische Arbeitnehmer erleichtern.
Gemäß dem Konsolidierten Haushaltsrecht von 2021 (Abschnitt 113 von Division EE P.L. 116-260) wurde die WOTC-Steuerermäßigung bis zum 31. Dezember 2025 verlängert.
Hinweis 2021-43, veröffentlicht am 10. August 2021, gewährt Übergangsfristen, indem die 28-Tage-Frist für Arbeitgeber verlängert wird, die Personen einstellen, die als Designated Community Residents oder Qualified Summer Youth Employees eingestuft sind und ab dem 1. Januar 2021 und vor dem 9. Oktober 2021 ihre Arbeit aufnehmen, um das ausgefüllte Formular 8850 bis spätestens 8. November 2021 an die dafür vorgesehene örtliche Behörde (Designated Local Agency, DLA) zu übermitteln.
Hinweis 2020-78, veröffentlicht am 11. Dezember 2020, gewährte Übergangsfristen für Arbeitgeber, die bestimmte Personen einstellten, die in Empowerment-Zonen ansässig sind, indem die 28-Tage-Frist für Arbeitgeber verlängert wird, die einen Zertifizierungsantrag für eine Person stellen, die zwischen dem 1. Januar 2018 und dem 31. Dezember 2020 eine Arbeit aufgenommen hat.
Um für eine der beiden Übergangsfristen berechtigt zu sein, muss eine Person in einer Empowerment-Zone wohnhaft sein.
Häufig gestellte Fragen
Zielgruppen
Arbeitgeber können Mitarbeiter aus den folgenden Zielgruppen für die WOTC einstellen.
Vorabprüfung und Zertifizierung
Ein Arbeitgeber muss eine Vorabprüfung durchführen und von der zuständigen Designated Local Agency (auch als State Workforce Agency oder SWA bezeichnet) eine Zertifizierung erhalten, dass ein Mitarbeiter zu einer Zielgruppe gehört, um die Steuergutschrift geltend machen zu können. Um die Anforderung zur Vorabprüfung eines Stellenbewerbers zu erfüllen, muss spätestens am Tag des Stellenangebots eine Vorabprüfungsmeldung (Formular 8850, Vorabprüfungsmeldung und Zertifizierungsantrag für die Steuergutschrift für Arbeitsplatzchancen) vom Bewerber und Arbeitgeber ausgefüllt werden. Das Zielgruppensteuerermäßigungsgesetz (Targeted Jobs Tax Credit, TJTC), das dem WOTC vorausging, enthielt keine Vorabprüfungsanforderungen. Als der WOTC 1996 das TJTC ersetzte, wurde vom Kongress die Anforderung eingeführt, dass Arbeitgeber Bewerber vor oder am Tag des Stellenangebots vorab prüfen müssen. Dabei betonte der Kongress, dass der WOTC eine Subvention ist, die darauf abzielt, die Einstellung und Beschäftigung von Personen zu fördern, die zu den Zielgruppen gehören.
Auf Seite zwei des Formulars 8850 müssen vier Daten angegeben werden, bevor das Formular an eine SWA gesendet werden kann. Dies sind die Daten, an denen der Stellenbewerber Informationen gegeben, das Stellenangebot erhalten, eingestellt und die Arbeit aufgenommen hat.
Um zu bestätigen, dass der Arbeitgeber den Stellenbewerber vorab prüft und Informationen, die der Stellenbewerber bereitstellt, aufgrund derer der Arbeitgeber glaubt, dass der Stellenbewerber zu einer Zielgruppe gehört, erhält, muss das Datum, an dem der Bewerber Informationen über seine Zugehörigkeit zu einer Zielgruppe gegeben hat, vor oder am selben Tag liegen wie das Datum, an dem der Bewerber das Stellenangebot erhalten hat. Die Daten, an denen der Stellenbewerber eingestellt wurde und die Arbeit begonnen hat, müssen auf oder nach den Daten liegen, an denen der Bewerber Informationen gegeben und das Stellenangebot erhalten hat. Das Formular 8850, einschließlich der auf Seite zwei des Formulars 8850 eingegebenen Daten, muss unter Strafandrohung eidesstattlich unterschrieben und spätestens 28 Tage nach dem Datum, an dem der Stellenbewerber die Arbeit aufgenommen hat, bei der SWA eingereicht werden (oder abgestempelt werden, wenn es per Post versendet wird).
Einige Personen haben eine bedingte Zertifizierung (DOL-ETA Formular 9062), die von Partneragenturen oder SWAs ausgestellt wird. Arbeitgeber können sich bei ihren SWAs über weitere Informationen zu bedingten Zertifizierungen erkundigen. Wenn ein Arbeitgeber bis zum Tag, an dem die Person ihre Arbeit aufnimmt, keine Zertifizierung erhält, muss der Arbeitgeber die Zertifizierung beantragen, indem er das Formular 8850 bei der SWA des Bundesstaates einreicht, in dem sich sein Unternehmen befindet (wo der Mitarbeiter arbeitet), und zwar innerhalb von 28 Tagen nach Beginn der Beschäftigung.
Bei spezifischen Fragen zur Bearbeitung des Formulars 8850 sollten sich Arbeitgeber an ihre SWA wenden.
Einschränkungen der Steuergutschrift
Die Gutschrift ist auf die Höhe der Einkommensteuerlast des Unternehmens oder der Sozialversicherungssteuer beschränkt.
Ein steuerpflichtiges Unternehmen kann die Gutschrift auf seine Einkommensteuerlast anrechnen. Im Allgemeinen können steuerpflichtige Arbeitgeber die nicht genutzte WOTC des aktuellen Jahres um ein Jahr zurücktragen und dann bis zu 20 Jahre nach vorne tragen. Weitere Details finden Sie in den Anweisungen zum Formular 3800, allgemeiner Geschäftskredit.
Bei gemeinnützigen Organisationen ist die Gutschrift auf die Höhe der vom Unternehmen geschuldeten Sozialversicherungssteuer für das gesamte steuerpflichtige Sozialversicherungsentgelt und die gemeldeten Trinkgelder für den Beschäftigungszeitraum, für den die Gutschrift geltend gemacht wird, beschränkt. Siehe “Steuerbefreite Arbeitgeber” unten.
Weitere Informationen zu den Löhnen, die zur Bestimmung der Gutschrift herangezogen werden können, finden Sie in den Anweisungen für das Formular 5884, Work Opportunity Credit, und das Formular 5884-C, Work Opportunity Credit für qualifizierte, steuerbefreite Organisationen, die qualifizierte Veteranen einstellen.
Gutschrift geltend machen
Steuerpflichtige Arbeitgeber
Nach Erhalt der erforderlichen Zertifizierung beantragen steuerpflichtige Arbeitgeber die Gutschrift als allgemeinen Geschäftskredit auf dem Formular 3800 gegen ihre Einkommensteuer, indem sie Folgendes einreichen:
- Formular 5884 (mit Anweisungen)
- Formular 3800 (mit Anweisungen)
- Die zugehörige Einkommensteuererklärung und Anweisungen des Arbeitgebers (z. B. Formulare 1040 oder 1040-SR, 1041, 1120 usw.)
Steuerbefreite Arbeitgeber
Qualifizierte gemeinnützige Organisationen gemäß IRC Section 501(c) und steuerbefreit gemäß IRC Section 501(a) können die Gutschrift für qualifizierte Veteranen, die vor 2026 für die Organisation zu arbeiten beginnen, geltend machen.
Nach Erhalt der erforderlichen Zertifizierung beantragen steuerbefreite Arbeitgeber die Gutschrift gegen den Arbeitgeberanteil an der Sozialversicherungssteuer, indem sie das Formular 5884-C, Work Opportunity Credit für qualifizierte, steuerbefreite Organisationen, die qualifizierte Veteranen einstellen, separat einreichen. Jedes Formular 5884-C bestimmt die kumulierte Gutschrift, auf die die Organisation für alle Zeiträume Anspruch hat. Die Höhe der kumulierten Gutschrift wird um die bereits geltend gemachten Gutschriften reduziert und um bereits zurückgezahlte Beträge erhöht, um die Gutschrift für den Beschäftigungszeitraum festzulegen, für den das Formular 5884-C eingereicht wird. Wenn die Rückerstattung der Gutschrift für einen vorherigen Zeitraum durch die Sozialversicherungssteuerlast des Arbeitgebers für diesen Zeitraum begrenzt war, wird jede nicht erstattete Gutschrift in die kumulierte Gutschrift aufgenommen, die auf einem nachfolgenden Formular 5884-C festgelegt wird.
Der Arbeitgeber reicht das Formular 5884-C nach Einreichung der entsprechenden Beschäftigungsteuererklärung für den Zeitraum ein, für den die Gutschrift geltend gemacht wird. Das IRS empfiehlt qualifizierten, steuerbefreiten Arbeitgebern, ihre erforderlichen Einlagen nicht in Erwartung einer möglichen Gutschrift zu reduzieren. Die Gutschrift wirkt sich nicht auf die Sozialversicherungssteuerlast des Arbeitgebers aus, die in der Beschäftigungsteuererklärung der Organisation angegeben wird.
